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坎比超远三分

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  當然,僅憑采購和現金流量、應付款項之間存在的差異并不能夠直接說明華東數控的財務數據是有問題的,還需要考慮其他可能的影響因素。可即使我們考慮到2018年年末原材料跌價準備有1309.44萬元,期末已經背書或貼現且在資產負債表日尚未到期的應收票據中期末終止確認金額與未終止確認金額合計4115.29萬元,合計的金額也只有5424.74萬元,與上述6406.97萬元的差異金額依然不能吻合。

  當然,僅憑采購和現金流量、應付款項之間存在的差異并不能夠直接說明華東數控的財務數據是有問題的,還需要考慮其他可能的影響因素。可即使我們考慮到2018年年末原材料跌價準備有1309.44萬元,期末已經背書或貼現且在資產負債表日尚未到期的應收票據中期末終止確認金額與未終止確認金額合計4115.29萬元,合計的金額也只有5424.74萬元,與上述6406.97萬元的差異金額依然不能吻合。

  華東數控“舍子求生”

  在大額負債面前,華東數控積極尋求資金來源,除了“舍子求生”之外,2019年7月19日召開的第五屆董事會第十四次會議還審議通過了《關于向關聯自然人借款的議案》,擬向關聯自然人湯世賢借款,借款金額不超過人民幣3000萬元,借款利率為同期銀行貸款基準利率4.35%/年,借款期限為自實際發生之日起不超過12個月。資料顯示,湯世賢曾擔任過華東數控的董事長,目前是華東數控第三大股東,持有約1449.74萬股。

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  財報顯示,華東數控2018年向前五名供應商合計采購了1287.63萬元(如附表),占年度采購總額的24.35%,由此可合理測算出其采購總額有5287.99萬元。考慮到采購的原材料等物資在2018年1~4月適用17%增值稅稅率,而5月以后適用16%的稅率,可推算出含稅采購大約有6151.70萬元。將含稅采購總額跟“購買商品、接受勞務支付的現金”3181.99萬元勾稽,可發現有2969.71萬元的采購并沒有被支付現金。理論上,這將會導致資產負債表中應付款項應該有相同規模的增加,或者綜合預付款項的變化之后經營性債務的增加規模與此相符。

  正是公司在近些年營收表現不佳、營業利潤持續虧損,使得華東數控股東的財富也變得越來越少,“所有者權益合計”項目的金額由2012年年末的12.03億元減少至2018年年末的7109.97萬元,“每股凈資產”也從3.5814元減少至0.3389元。2017年時,公司還因連續虧損而被實行過“退市風險警示”的特別處理。

  然而,2018年年末應付票據及應付賬款6515.06萬元合計相比上一年年末的9731.01萬元不僅沒有增加,反而還減少了3215.95萬元。在一增一減中,兩者相差的金額高達6185.66萬元。若進一步考慮預付款項增加的221.31萬元影響,則這一差異金額將增至6406.97萬元。

  在大額負債面前,華東數控積極尋求資金來源,除了“舍子求生”之外,2019年7月19日召開的第五屆董事會第十四次會議還審議通過了《關于向關聯自然人借款的議案》,擬向關聯自然人湯世賢借款,借款金額不超過人民幣3000萬元,借款利率為同期銀行貸款基準利率4.35%/年,借款期限為自實際發生之日起不超過12個月。資料顯示,湯世賢曾擔任過華東數控的董事長,目前是華東數控第三大股東,持有約1449.74萬股。

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  雖然各種各樣的“巧合”,使得華東數控在近7個會計年度營業利潤為負的情況下,仍保持住上市狀態,但不管其如何操作,公司維持經營的流動資金壓力卻是非常明顯的。

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  現金流量有異常

  不僅如此,華東數控自2011年以來經營活動產生的現金流量凈額也是長期為負的,也就是說,其長期的經營活動不但沒有賺取現金,反而還導致了連續的現金凈流出,這種現象對于一家長期正常經營的企業來說,顯然有些不太正常的。2017年,華東數控經營活動現金流量凈額雖然暴增至11666.67萬元,但需要注意是,這主要是獲得13874.41萬元政府補助收入所致,而非經常性流入。

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  梳理華東數控2012年以來的“歸母凈利潤”表現,可以看到其通常是每連續虧損兩年又神奇微利一年,歸母凈利潤“兩負一正”現象的循環發生,令人懷疑其有可能是人為操縱的結果,因為只要不連續3年虧損就不會面臨被退市的可能。

  其實,除了前幾年歸母凈利潤“兩負一正”現象外,2018年的“業績大洗澡”的嫌疑也是非常明顯的。資料顯示,2018年,華東數控全年凈利潤虧損鈶?

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      關聯方的一紙聲明雖然讓華東數控“撇清”了連擔清償責任,但如此的做法,很難讓人相信這過程中沒有隱藏其他利益安排的可能,否則關聯方為何要輕易放棄自己的利益呢?不管如何,正是因為這種“舍子求生”運作,華東數控2019年很可能又將神奇地盈利或至少少虧了。

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      在經營乏力下,華東數控負債情況如何呢?根據2018年年報問詢函的回復,華東數控稱,“扣減已經償還的債務,包括大連高金的債務在內,目前公司主要短期債務余額41040.56萬元。剔除基本能夠續借的銀行借款、銀行承兌票據貼現債務、控股股東債務、預收職工公寓款及子公司債務,其他到期、未到期債務余額15265.44萬元。”這意味著,至少有1.52億元是需要華東數控去清償的債務。

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      然而,在種種努力下,華東數控2018年年報和2019年三季報的財務數據顯示,公司仍然資金鏈緊張。

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      華東數控是于2008年在深交所中小板上市的企業,主業包括了數控機床和普通機床等。在上市最初幾年,華東數控還是能夠保持營收的增長和利潤的盈利,但到了2011年后,不僅營業總收入出現了下滑,且營業利潤也從2012年開始出現持續虧損。